หุ้น ตัวเลือก 110 (1) ( ง)

Dead For Tax Reasons. As คุณรู้ NDP รัฐบาลกลางประกาศเมื่อวันศุกร์ที่จะยกเลิกการคัดเลือกตัวเลือกหุ้นของพนักงานและจัดสรรเงินออมเพื่อสนับสนุนรายได้ต่ำและปานกลางฉันได้รับการเขียนเกี่ยวกับการหักนี้และต้องการจะคิดนโยบายนี้ ความคิดถูกก่อตั้งขึ้นอย่างน้อยในบางส่วนในการทำงานของฉันที่ร่วมกับแดเนียลแซนด์เลอที่เขียนหนังสือเกี่ยวกับเงินร่วมลงทุนและแรงจูงใจด้านภาษีถ้าเป็นมันทำให้ฉันรู้สึกอย่างน้อยมีคนกำลังฟังอย่างน้อยบางส่วนของเวลาฉัน คิดว่าฉันจะให้ข้อมูลพื้นหลังบางอย่างในพื้นที่นี้และช่วยให้คุณสามารถสร้างความคิดของคุณเองได้อย่างแน่นอนเข้าใจว่าทุกคนไม่ได้เข้าใจดีในประเด็นทางเทคนิคนี้มากฉันจะกลับไปที่พื้นฐานดังนั้นแม้บรรดาของคุณไม่มีความรู้ใด ๆ ใน พื้นที่นี้จะได้รับแจ้งเป็นผลให้นี้จะเป็นโพสต์ยาวและอยู่บนพื้นฐานของจำนวนเอกสารที่ฉันได้ coauthored ในพื้นที่นี้นอกจากนี้ฉันมีคำถามสำหรับ NDP ที่ทำแน่นอนต้องตอบ เป็น Employee Stock option ตัวเลือกหุ้นเป็นตราสารทางการเงินที่ให้สิทธิแก่ผู้ถือครองสิทธิ แต่ไม่ใช่ข้อผูกมัดในการซื้อหรือขายหุ้นของ บริษัท ภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้ในราคาที่กำหนดซึ่งโดยปกติจะเรียกว่าราคาการประท้วง มีตัวเลือกหุ้นของพนักงานจำนวนมากและตัวเลือกหุ้นมาตรฐานที่คุณสามารถซื้อขายได้ในตลาดแบบเปิดไม่เหมือนตัวเลือกหุ้นมาตรฐานตัวเลือกหุ้นของพนักงานจะไม่ถูกขายในตลาดหลักทรัพย์ แต่เป็นไปตามสัญญาจ้างส่วนตัว คณะกรรมการหรือคณะกรรมการพิจารณาค่าตอบแทนของ บริษัท ที่ทำหน้าที่เป็นผู้เขียนของทางเลือกและพนักงานของผู้บริหารที่ทำหน้าที่เป็นผู้ถือสิทธิเลือกหุ้นของพนักงานจะต้องจัดขึ้นเป็นระยะเวลาการให้สิทธิที่กำหนดไว้ล่วงหน้าก่อนที่จะสามารถใช้สิทธิได้โดยปกติ 3. -5 ปีในช่วงเวลาที่พนักงานไม่สามารถขายหรือโอนตัวเลือกซึ่งไม่ได้อยู่ในตัวเลือกหุ้นมาตรฐานระยะเวลาตัวเลือกของตัวเลือกหุ้นพนักงาน ca n เป็นระยะเวลาที่ค่อนข้างยาวเช่นสิบปีซึ่งยาวกว่าตัวเลือกหุ้นมาตรฐานช่วงเวลาที่เลือกคือช่วงเวลาที่ผู้ถือมีสิทธิที่จะซื้อหุ้นของ บริษัท Fourth ระยะเวลาในการเลือกตัวเลือกหุ้นของพนักงานมักถูกตัดทอนลง กรณีที่การจ้างงานถูกยกเลิกหรือพนักงานตายตัวเลือกหุ้นสามัญมักจะและมักจะต้องได้รับเงินที่ซึ่งหมายความว่าราคาการนัดหยุดงานของตัวเลือกเท่ากับราคาตลาดของหุ้นอ้างอิงในวันที่ตัวเลือก ให้ในขณะที่ตัวเลือกหุ้นแบบดั้งเดิมจะออกออกจากเงินซึ่งหมายความว่าราคาการตีราคาของตัวเลือกเกินกว่าราคาตลาดของหุ้นอ้างอิงเป็นสิ่งสำคัญที่จะเข้าใจว่าตัวเลือกหุ้นของพนักงานเป็นรูปแบบของการชดเชยมากกว่า ได้รับโบนัสหรือเงินเดือนพนักงานละเลยรูปแบบของการชดเชยในทันทีเพื่อแลกกับการชดเชยในอนาคตอย่างน้อยที่เป็นจริงสำหรับตัวเลือกหุ้นที่ได้รับทั้งที่หรือออกจากเงินที่มาจาก optio หุ้น ns ตัวเลือกสต็อคได้กลายมาเป็นองค์ประกอบที่ใหญ่ที่สุดของการชดเชยระหว่างผู้บริหารระดับสูงใน บริษัท ที่มีการซื้อขายหุ้นในตลาดหลักทรัพย์ที่ใหญ่ ๆ ในอเมริกาเหนือนั่นคือการจัดเก็บภาษีในประเทศแคนาดาสำหรับ Stock Options ของประเทศส่วนใหญ่การเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในตัวเลือกหุ้นของพนักงานในแคนาดา ซับซ้อนและใจกว้างมากขึ้นจากมุมมองของพนักงานตั้งแต่ปีพ. ศ. 2515 พนักงานทุกคนมีทางเลือกในการเก็บภาษีร่วมกันโดยทั่วไปในสองประเด็นเช่นเดียวกับรายได้จากการจ้างงานอื่น ๆ เช่นเงินเดือนประจำหรือรายได้โบนัสซึ่งต้องเสียภาษีในปีที่ได้รับ ผลกระทบทางภาษีเมื่อมีการเลือกหุ้นหรือเมื่อพวกเขาปล่อยให้ค่อนข้างภายใต้หมวด 7 1 ของ ITA ความรับผิดทางภาษีไม่เกิดขึ้นจนถึงปีที่มีการใช้สิทธิเลือกจำนวนเงินที่ต้องรวมอยู่ในรายได้จากการจ้างงานเมื่อใช้สิทธิเท่ากับ ความแตกต่างระหว่างมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นในวันที่ตัวเลือกถูกใช้สิทธิและราคานัดหยุดงาน. หลังจากการขายหุ้นซื้อกระเป๋า ความแตกต่างระหว่างรายได้จากการจำหน่ายหุ้นกับมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นในวันที่ใช้ตัวเลือกนี้จะต้องเสียภาษีเป็นกำไรจากการเพิ่มทุนหรือการสูญเสียเงินทุนแล้วแต่กรณีในส่วนที่ 38 ของ ITA ส่วนที่ต้องเสียภาษีในส่วนของกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุนเป็นจำนวนครึ่งหนึ่งของกำไรจากเงินทุนหรือการสูญเสียเงินทุนดังนั้นทางเลือกที่ออกโดย บริษัท มหาชนจะมีการออกโดย บริษัท หลักทรัพย์เอกชนของแคนาดาที่ได้รับการควบคุมโดย CCPC และประวัติการจัดเก็บภาษี และการรักษาตัวเลือกเหล่านี้แตกต่างจากที่ออกโดย บริษัท มหาชนฉันไม่พิจารณาการรักษาภาษีของตัวเลือกที่ออกโดย CCPCs ในโพสต์บล็อกนี้มีสองการเปลี่ยนแปลงภาษีที่สำคัญในการรักษาภาษีฐานนี้การเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในปี 1984 และ 2000 พนักงาน การหักหุ้นในหุ้นมีความเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงในปี 2527 เพื่อสนับสนุนการใช้ตัวเลือกหุ้นเป็นกลไกการชดเชยงบประมาณของรัฐบาลกลางปี ​​2527 ได้นำย่อหน้า 110 1 d ของ ITA ตามวรรคหนึ่ง 10 1 d ถ้า บริษัท มหาชนของแคนาดามอบสิทธิในการซื้อหุ้นให้แก่พนักงานและราคาการตีราคาอย่างน้อยเท่ากับมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นอ้างอิงในวันที่ได้รับการเลือกตัวเลือกนี้พนักงานที่ได้รับสิทธิสามารถหักล้างได้ ร้อยละ 50 ของสิทธิประโยชน์หุ้นการหักลบหมายถึงผลประโยชน์ของรายได้ที่ได้รับจากตัวเลือกหุ้นจะเสียภาษีในอัตราเดียวกับกำไรจากเงินทุนและด้วยเหตุนี้ในอัตราที่ต่ำกว่าที่ใช้กับรายได้ปกติการเปลี่ยนแปลงภาษีในปี 2527 ของรัฐบาลกลางคือ ความปรารถนาที่จะสนับสนุนให้มีการใช้ตัวเลือกหุ้นของพนักงานอย่างกว้างขวางมากขึ้นแผนงบประมาณปีพ. ศ. 2527 p 7 ตัวเลือกหุ้นของพนักงานโดยทั่วไปจะช่วยในการจัดตำแหน่งแรงจูงใจของผู้บริหารและพนักงานของ บริษัท กับผู้ถือหุ้นของ บริษัท โดยการจัดให้มีแรงจูงใจของพนักงานกับผู้ถือหุ้น, พนักงานมีส่วนได้ส่วนเสียในการเพิ่มมูลค่าของ บริษัท และด้วยเหตุนี้ราคาหุ้นและต้องเป็นผู้ประกอบการและนวัตกรรมที่จะทำเช่นนี้เป็นจริงอดีต แรงจูงใจในการทำงานของ Gordon Gekko s Greed เป็นคำพูดที่ดีโดยการเพิ่มผลผลิตและการเจริญเติบโตในที่สุดของ บริษัท ของพวกเขาหวังว่าจะเป็นอัตราที่สูงขึ้นโดยรวมของการเติบโตทางเศรษฐกิจและความเจริญรุ่งเรืองนั่นคือทั้งหมดเทคนิคสวยดังนั้นฉันคิดว่าตัวอย่างจะเป็นประโยชน์ น่าจะเป็น CEO หรือ VP ถูกว่าจ้างที่ บริษัท ที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศแคนาดาและเป็นผู้รับสิทธิในการซื้อหุ้น 100,000 หุ้นการให้สิทธิ์ฉบับนี้มีกำหนดลงวันที่ 1 มกราคมเมื่อราคาหุ้นอยู่ที่ 15 และถือเป็นการประท้วง ราคาสมมติว่าแต่ละรายมีอัตราภาษีภาคีของรัฐบาลกลางและจังหวัดรวมกันอยู่ที่ 45 และสมมติว่าตัวเลือกของเสื้อกั๊กหลังจากผ่านไปหนึ่งปีซึ่งหมายความว่าพนักงานจะต้องมีตัวเลือกอย่างน้อยหนึ่งปีในวันที่ 2 มกราคมปีถัดจากนั้นพนักงานจะเลือก ใช้ตัวเลือกเหล่านี้เช่นเดียวกับระยะเวลาการให้สิทธิ์หมดอายุสต็อกสินค้าของ บริษัท ขณะนี้การซื้อขายที่ 20 พนักงานออกกำลังกาย 100,000 ตัวเลือกและขายหุ้นที่ได้รับจากการออกกำลังกายใน ในวันเดียวกันมีการใช้สิทธิซื้อหุ้นสามัญในวันเดียวกันมากกว่าร้อยละ 90 ของราคาเสนอขายและขายในวันเดียวกันโดยมีราคาใช้สิทธิที่ระบุไว้ที่ 15 หุ้นสามัญที่ใช้สิทธิมีมูลค่าเท่ากับ 1 5 ล้าน 100,000 หุ้นในราคาหุ้นละ 15 บาทและมีการขายทอดตลาด ที่ 2 ล้าน 100,000 ตัวเลือกที่ 20 หุ้นนั่นคือพนักงานจ่าย 1 5 ล้านหุ้นที่พวกเขาทันทีขายได้ 2 ล้านคนพนักงานได้รับผลประโยชน์รายได้จากการจ้างงานมูลค่าที่แตกต่างกันของทั้งสองจำนวนเงินซึ่งเป็น 500,000 ถ้า 500,000 คนถูกหักภาษีเต็มจำนวนเนื่องจากเป็นรายได้พนักงานจะจ่ายภาษี 225,000 ให้กับเธอหลังจากมีรายได้จากภาษีจากตัวเลือกหุ้น 275,000 แต่เนื่องจากการหักกลบลบหนี้เธอจ่ายภาษีเพียง 250,000 รายเท่านั้น ประโยชน์ทั้งหมด 112,500 จ่ายภาษีนั่นคือด้วยการหักพิเศษพนักงานจ่าย 112,500 น้อยกว่าภาษีที่เธอจะเป็นอย่างอื่นให้ชัดเจนเป็น 500,000 นี้ไม่ได้เป็นทุนกำไรกำไรจากเงินลงทุนเฉพาะเกิดขึ้นถ้าหุ้นเป็น ซื้อและถือแล้วเนื่องจากมีองค์ประกอบของความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการถือครองหุ้นโดยการซื้อและขายหุ้นในวันเดียวกันที่พนักงานเป็นเพียงการตระหนักถึงผลประโยชน์รายได้ที่ได้รับการติดอยู่กับตัวเลือกหุ้นที่ได้รับรางวัลมันเป็นเพียงการจ้างงานรอการตัดบัญชี compensation. We มีจำนวนมากรูปแบบของรายได้การจ้างงานรอการตัดบัญชีส่วนใหญ่รายได้จากการปฏิบัติงานตามผลกำไรที่ถูกหักภาษีเป็นรายได้ประจำดังนั้นมันจึงไม่ใช่การปรากฏตัวของการเลื่อนเวลาที่สั่งการการรักษาพิเศษนี้ Did เปลี่ยนภาษี Do It Job. The เจตนาของ 110 1 d คือการสนับสนุนการใช้ตัวเลือกหุ้นพนักงานมีแผนจะส่งเสริมการเจริญเติบโตทางเศรษฐกิจและความเจริญรุ่งเรืองไม่ได้ทำเช่นนี้ครั้งแรกดูว่าตัวเลือกหุ้นพนักงานขับรถไม่ได้ดูที่ยังคงถือกันอย่างแพร่หลายไม่มีหลักฐานจริงที่หุ้นพนักงาน ตัวเลือกมีผลกระทบต่อประสิทธิภาพการทำงานของพนักงานตัวอย่างเช่น Ittner, Lambert และ Larcker 2003 ไม่สามารถแสดงให้เห็นว่าการเติบโตอย่างรวดเร็วของ บริษัท มีกำหนดที่จะจ้าง ees ทำงานหนักและ innovatively Oyer และ Schaefer 2005 แสดงให้เห็นว่ารางวัลตัวเลือกให้กับพนักงานที่ไม่ใช่ผู้บริหารไม่เพียง แต่เล็กเกินไปที่จะให้สิ่งจูงใจใด ๆ แต่ที่น้อยของพนักงานระดับล่างเหล่านี้มีอำนาจที่จำเป็นเพื่อให้ชนิดของการตัดสินใจและมีผลต่อการเปลี่ยนแปลง จำเป็นที่จะต้องเพิ่มกำลังการผลิตมากขึ้นประการที่สองในขณะที่เรารู้ว่าแผนสิทธิหุ้นถูกนำออกไปในช่วงทศวรรษที่ 80 ถึง 90 เนื่องจากไม่มีเหตุผลใดที่จะคิดว่านี่เป็นเพราะการหักเงินนี้ทำไมระบอบภาษีจึงให้ความสำคัญกับผู้รับพนักงานมากกว่า ผู้จัดหา บริษัท จะไม่มีแรงผลักดันโดยตรงสำหรับ บริษัท ในการสร้างตัวเลือกหุ้นของพนักงานหรือเพิ่มอุปทานของตัวเลือกหุ้นที่มีอยู่ภายใต้แผนดังกล่าวซึ่งเป็นเจตนาของการเปลี่ยนแปลงอย่างไรก็ตามสมมติว่ามีอยู่ของแผนตัวเลือกหุ้นก็ไม่ เพิ่มมูลค่าหลังการเสียภาษีของตัวเลือกหุ้นให้กับพนักงานโดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อเทียบกับรายได้ค่าจ้างและเงินเดือนและอาจนำไปสู่การเพิ่มขึ้นใช้เวลาถึงการใช้พนักงานของ empl ตัวเลือกหุ้นของหุ้นในสหรัฐฯเพิ่มขึ้นในอัตราที่เร็วกว่ามากและขึ้นไปถึงระดับที่สูงกว่าในประเทศแคนาดาแม้ว่าจะมีข้อ จำกัด ด้านภาษีที่ จำกัด มากขึ้นในสหรัฐอเมริกา แต่ประเภทหุ้นที่มีอยู่ในสหรัฐฯก็คือ Non - มีคุณสมบัติครบถ้วน NSO ซึ่งบัญชีมากกว่า 95 ตัวเลือกหุ้นของพนักงานทั้งหมดในสหรัฐอเมริกา Hall Liebman, 2000 และเหล่านี้จะถูกหักภาษีเป็นรายได้ปกติโดยมักถูกกล่าวหาว่าไดรเวอร์สำคัญในการใช้ NSOs เป็นส่วนประกอบของพนักงาน ชดเชยได้รับความสามารถของ บริษัท ที่ออกเพื่อหักค่าใช้จ่ายแม้ว่า บริษัท จะไม่ออกจากกระเป๋า Malwani, 2003, p 1231 บริษัท แคนาดาไม่ได้รับอนุญาตเช่นการหักเงินการใช้ตัวเลือกหุ้นพนักงานทั่วทวีปอเมริกาเหนือโดยเฉพาะอย่างยิ่งในไอซีที บริษัท มีความสัมพันธ์กับการเพิ่มขึ้นอย่างมากในตลาดหุ้นในช่วงปี 1990 ในช่วงเวลานี้ผู้รับคาดว่าจะสามารถชดเชยค่าจ้างที่สูงกว่าที่พวกเขาจะได้รับโดยไม่ต้องเลือก ไอออนในขณะที่นายจ้างลดค่าใช้จ่ายในการชดเชยของพวกเขาซึ่งเป็นวาดเฉพาะสำหรับ บริษัท ที่มีรายได้ที่ จำกัด หรือลบเช่น บริษัท ICT หลายแห่งในเวลานั้นผลกระทบที่ไม่พึงประสงค์ข้อเสนอแนะ 110 1 d ผลตอบแทนการปฏิบัติตัวเลือกการปฏิบัติที่ได้รับการแสดงให้เห็นได้รับอย่างกว้างขวาง อย่างน้อยที่สุดในสหรัฐอเมริกาเพื่อให้แต่ละบุคคลมีสิทธิ์ได้รับการหักลดราคาหุ้นพนักงานจะต้องได้รับการอนุมัติดังกล่าวเพื่อให้ราคาการตีราคาอย่างน้อยเท่ากับมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นทุนในวันที่ได้รับการเลือกตัวเลือกนี้คือถ้า หุ้นมีการซื้อขายที่ 15 ในวันที่ให้สิทธิเลือกราคาการใช้สิทธิของหุ้นตัวเลือกต้องมีค่าเท่ากับหรือมากกว่า 15 นั่นคือมีข้อได้เปรียบทางภาษีที่ชัดเจนเพื่อให้ตัวเลือกหุ้นที่ได้รับไม่ใช่ - in - เงินหรืออย่างน้อยก็ได้รับการรายงานเป็นเช่นนั้นการแบ็คอัพคือการใช้การเข้าใจถึงเหตุการณ์หลังเลิกจ้างเพื่อเลือกวันที่สำหรับการให้สิทธิ์หุ้นหลังวันที่ดังกล่าวและจากนั้นอ้างสิทธิ์ในการได้รับตัวเลือกในวันที่ก่อนหน้านั้นในคำปราศรัย r ในการใช้ประโยชน์จากราคาย้อนหลังของหุ้นของ บริษัท ในทางปฏิบัติในทางปฏิบัตินี้จะเกี่ยวข้องกับการมองย้อนกลับไปหาจุดต่ำสุดในประเทศสำหรับหุ้นอ้างอิงที่อ้างอิงกับราคาหุ้นในปัจจุบันและเลือกจุดต่ำสุดเป็นวันที่ให้สิทธิ์ ดังนั้นการกระทำของการรายงานตัวเลือกที่ได้รับเงินเป็นที่ไม่ได้อยู่ในเงินเช่น backdating คือการกระทำของการหลีกเลี่ยงภาษีในประเทศแคนาดาในบริบทของตัวเลือกหุ้นพนักงานแคนาดาได้คิดค้นระบบที่ให้ผลตอบแทน พฤติกรรมเสี่ยงและหลอกลวง backdating ของตัวเลือกได้กลายเป็นประเด็นนโยบายที่สำคัญเนื่องจากความสงสัยของความชุกของการวิจัยสหรัฐได้แสดงให้เห็นว่า backdating เป็นที่แพร่หลายมากเช่นโกหก, 2005 Heron โกหก, 2007 ประมาณการบางคนระบุว่าประมาณ 20 ทุนของผู้บริหารตัวเลือกให้ดูเหมือน ได้รับ backdated Heron, โกหก, เพอร์รี่ 2007, p 22 และอย่างน้อย 30 บริษัท ที่ได้รับตัวเลือกให้กับผู้บริหารดูเหมือนจะมีการจัดการอย่างน้อยหนึ่งของทุนของพวกเขา Heron โกหก, 2009 นอกจากนี้ cl ose ถึง 200 บริษัท บางแคนาดาได้รับการตรวจสอบโดยสำนักงาน ก. ล.ต. และกระทรวงยุติธรรมสหรัฐอเมริกา Collins, Gong, Li, 2009, p 403 หลาย บริษัท ได้มีการทำซ้ำรายได้จำนวนผู้บริหารของ บริษัท ได้ถูกบังคับให้ลาออกหลังจาก admitting backdating ตัวเลือกและการสืบสวนอาชญากรรมได้รับการเปิดตัวกับภายในที่สำคัญหลายแม้ว่าข้อมูลนี้ บริษัท แคนาดาเพียงอย่างเดียวได้รับการสอบสวนที่ทำให้ข้อมูลที่ CRA ใช้ในการประเมินพนักงานบางคนที่ใช้ตัวเลือกที่น่าสงสัยสต็อกรางวัลนอกจากนี้อย่างน้อยสี่อื่น ๆ บริษัท แคนาดาประกาศอย่างเงียบ ๆ ว่าพวกเขาพบว่าการปฏิบัติสอดคล้องกับ backdating แต่ก็ไม่เป็นที่ชัดเจนว่าเรื่องนี้ทำให้พนักงานของพวกเขาได้รับการประเมินโดย CRA คำถามสำหรับ NDP ตัวเลือกหุ้นของพนักงานเป็นรูปแบบที่น่าสงสารและดื้อรั้นในรูปแบบของค่าตอบแทนผู้บริหาร การลดหย่อนภาษีพิเศษของทางเลือกจะทำให้ปัญหานี้รุนแรงขึ้นโดยการกำจัดการหักล้างแล้วเรากำลังกำจัดปัญหานี้ ช่องโหว่ทางภาษีที่ให้ผลประโยชน์ไม่สุภาพกับชนชั้นสูงร่ำรวยและผลตอบแทนพฤติกรรมหลอกลวง แต่การขจัดการหักเงินตามวรรค 110 1 d ไม่ได้เป็นจุดสิ้นสุดของปัญหานี้สองคำถามที่ยังคงอยู่อยู่เมื่อมีการได้รับประโยชน์ภาษีจากตัวเลือกหุ้นควรจะรายงานและ นายจ้างควรได้รับอนุญาตหักหักล้างที่ไม่ได้รับอนุญาตในแคนาดาเนื่องจากการมี 110 1 d. ทั้งสองคำถามนี้ต้องมีการระบุโดย NDP ในนโยบายของพวกเขาและฉันไม่ได้เห็นพวกเขากล่าวถึงเราสามารถมองไปที่ การรักษาบัญชีของตัวเลือกหุ้นสำหรับทางไปข้างหน้าสำหรับการเก็บภาษีตัวเลือกหุ้นจนกระทั่งเมื่อเร็ว ๆ นี้ บริษัท แคนาดาและสหรัฐอเมริกาไม่ได้มีการรับรู้ค่าชดเชยสำหรับตัวเลือกหุ้นที่ได้รับไม่ได้อยู่ในเงินและไม่ได้ประสิทธิภาพตามตัวเลือกเพราะ สามารถคำนวณโดยใช้วิธีมูลค่าที่แท้จริงมูลค่าที่แท้จริงของตัวเลือกหุ้นเป็นจำนวนที่ราคาของหุ้นอ้างอิงมีราคาสูงกว่าราคาใช้สิทธิที่ วันที่ให้สิทธิหากมีการเลือกตัวเลือกที่ไม่ได้เป็นเงินไม่มีมูลค่าที่แท้จริงเมื่อตัวเลือกได้รับเงินในตัวตนมูลค่าที่แท้จริงของตัวเลือกในวันที่ให้สิทธิ์ต้องตัดจำหน่ายเป็นระยะเวลาสิทธิช่วงดังนั้น บริษัท ที่ได้รับการสนับสนุนการชดเชยในรูปแบบของตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้อยู่ในเงินหรือว่าอย่างน้อยที่ได้รับรายงานว่าเป็นเงินที่ไม่ผ่านการจ่ายเงินเป็นเงินสดรายงานรายได้หนังสือที่สูงขึ้นในปีพ. ศ. 2538 คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงินสหรัฐ FASB ได้ออกแถลงการณ์เพื่อสนับสนุน แต่ไม่ได้กำหนดให้ บริษัท ต้องใช้วิธีมูลค่ายุติธรรมวิธีมูลค่ายุติธรรมกำหนดให้กิจการต้องจ่ายค่าสิทธิในการซื้อหุ้นด้วยมูลค่ายุติธรรมของตลาด ณ ขณะออกและตัดจำหน่ายตามระยะเวลาการได้รับสิทธิแม้ว่าตัวเลือกจะไม่ได้รับการอนุมัติ แบบจำลองการกำหนดราคาแบบเลือกใช้เงินเช่นแบบจำลอง Black-Scholes หรือแบบทวินามสามารถใช้เพื่อกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมของตัวเลือกในวันที่ได้รับรางวัลการย้ายจากสถาบัน Canadian Institute of Char บัญชี CICA ปลายปี 2001 อย่างไรก็ตามในช่วงต่อไปนี้เรื่องอื้อฉาวของ บริษัท เช่น Enron ทั้งแคนาดาและสหรัฐฯได้กำหนดวิธีการตามมูลค่ายุติธรรมในแคนาดา บริษัท ต้องใช้วิธีมูลค่ายุติธรรมสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มต้นในหรือหลัง 1 มกราคม 2547 ในขณะที่กฎของสหรัฐอเมริกาใช้กับงวดบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 15 มิถุนายน 2548 ฉันไม่คิดว่าการเลือกปฏิบัติทางภาษีเพื่อให้ตรงกับการปฏิบัติทางบัญชีในปัจจุบันคือการเก็บภาษีตามสิทธิ รายได้จะถูกหักภาษีตามเกณฑ์ที่ได้รับแทนที่จะเป็นรายได้พนักงานจะต้องไม่ต้องรวมรายได้ก่อนที่จะมีสิทธิตามกฎหมายที่ไม่มีเงื่อนไขในการใช้สิทธิในการเลือกตัวเลือกเมื่อตัวเลือกในวันที่เลือกตัวเลือก พนักงานไม่ได้รับสิ่งที่มีคุณค่าจริงๆพวกเขามีสิทธิตามกฎหมายที่ไม่มีเงื่อนไขกับรายได้ที่ทำให้เวลาการได้รับสิทธิเป็นสิ่งที่เหมาะสมสำหรับการจัดเก็บภาษีคุณจะให้ความสำคัญกับตัวเลือกเมื่อพวกเขามีสิทธิอย่างไร st รุ่นราคาตอนนี้มีประสิทธิภาพเพียงพอที่พวกเขาสามารถกำหนดค่าตัวเลือกในเวลาที่มีระดับที่เหมาะสมของความถูกต้องเกี่ยวกับการหัก บริษัท เป็นสิ่งสำคัญที่ต้องจำไว้ว่าการชดเชยพนักงานเป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดย บริษัท และส่วน 110 1 d ถูกนำมาใช้แทนการหักกลบลบหนี้ของ บริษัท หากยกเลิกข้อ 110 1 d ให้นายจ้างควรหักค่าใช้จ่ายในขณะนี้และหักภาษีดังกล่าวในเวลาเดียวกันและจำนวนเงินเดียวกันกับหนี้สินภาษีของพนักงาน ปัญหาสุดท้ายที่ยังคงอยู่สำหรับฉันคือเมื่อใดที่ผู้กำหนดนโยบายควบคุมหลักทรัพย์หรือ CRA ตระหนักถึงความสำคัญของปัญหา backdating และเริ่มต้นการสืบสวนในการปฏิบัตินี้และเรียกร้องการชำระหนี้ภาษีที่ค้างชำระอันเป็นผลมาจากพฤติกรรมที่หลอกลวงนี้พนักงาน ผู้ที่ได้รับตัวเลือกหุ้นย้อนหลังควรได้รับการประเมินอีกครั้งไม่เพียง แต่จะปฏิเสธการหักล้างใด ๆ ที่อ้างสิทธิ์ตามวรรค 110 1 d แต่รวมถึงสิทธิประโยชน์ในหุ้นเต็มรูปแบบ ปีก่อนหน้านี้กว่าที่พนักงานรายงานว่าเป็นประโยชน์สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีการประเมินดังกล่าวจะรวมถึงดอกเบี้ยรวมทุกวันในอัตราที่ค่อนข้างสูงนอกจากนี้หากผู้บริหารทราบว่ามีการดำเนินการดังกล่าวเขาอาจต้องได้รับการลงโทษโดยประมาทขั้นต้นและ แม้จะมีการปฏิบัติอยู่ในอดีตที่ผ่านมาการเรียกร้องที่ฉันสงสัยโพสต์ navigation.7 ความคิดเกี่ยวกับการยกเลิกการลดลงของหุ้นสต็อกพนักงานและคำถามที่ยังไม่ได้ตอบเหตุผลอื่นนอกเหนือจาก เหตุผล cabalistic เป็นคนเงินเพื่อรัก beens อาจมี beens และถือว่าวันที่ทำธุรกรรมในระหว่างปีภาษีฉันซื้อหุ้นสำหรับผลรวมที่แสดงในการยืนยันโบรกเกอร์ไป X รวมในช่วงเวลาเดียวกันฉันขายหุ้นให้รวม Y นี้จะช่วยให้ ฉันอย่างน้อยในภาษาธรรมดานอกเหนือจากรายได้ของฉันสำหรับปี YX ที่ภาษีเวลาฉันแล้วอย่างเป็นทางการประกาศรายได้รวมของ Z เป็นรับรองโดยการยืนยันการจ่ายเงิน stubs ฯลฯ ที่ฉันจ่ายภาษีตาม ทำไมต้องมีความซับซ้อนมากขึ้นสิ่งที่สำคัญที่นายจ้างของฉันให้ฉันจัดการที่ดีหรือว่าฉันอาจได้ทำแตกต่างกันทำมากหรือน้อยประเด็นเกี่ยวกับ deductability เป็นหนึ่งที่ดีและเป็นที่พลาดอย่างสมบูรณ์ใน ข้อเสนอ NDP พวกเขากำลังนับบนการกำจัดของการรักษาที่ดีภายใต้ 110 1 d เพื่อเพิ่มรายได้ตกลง แต่วิธีการที่สมจริงคือสมมติฐานที่ว่าถ้าพวกเขาอนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายตัวเลือกหุ้นแล้วในทุกโอกาสรายได้ภาษีเพิ่มเติมที่เก็บมาจากพนักงาน จะถูกชดเชยด้วยมูลค่าของการลดหย่อนใหม่ให้แก่นายจ้างอันที่จริงเนื่องจากอัตราภาษีนิติบุคคลโดยทั่วไปสูงกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ของอัตราภาษีบุคคลส่วนบนแม้ว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงในบางจังหวัด แต่นี่อาจเป็นความสูญเสียรายได้ของรัฐบาลกลาง และรัฐบาลจังหวัดอย่างแยบยลอย่างน้อยสำหรับข้อเสนอ NDP ซึ่งอาจเป็นการเปลี่ยนแปลงที่จะเพิ่มภาษีให้กับพนักงานที่ยอมรับในความหลากหลายของรายได้ที่มีรายได้สูง แต่ลดภาษีให้กับพวกเขา r นายจ้างของ บริษัท ในทางตรงกันข้ามถ้าพวกเขา don t all0w หักของค่าใช้จ่ายตัวเลือกหุ้นสอดคล้องกับโครงการทั่วไปของการกระทำที่การออกหุ้นไม่ได้ค่าใช้จ่ายแล้วตัวเลือกหุ้นจะถูกแทนที่ด้วยรูปแบบอื่น ๆ ของส่วนเงินสด ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชดเชยหุ้นเพิ่มขึ้นสิทธิแผนหุ้นผีแผนหุ้นรอการตัดบัญชี ฯลฯ ซึ่งค่าใช้จ่ายจะถูกหักลดหย่อนกับนายจ้างแม้ว่าการรักษาจะไม่ดีสำหรับพนักงานอีกครั้งก็ไม่ชัดเจนว่าการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจะเป็นบนสุทธิ รายได้สำหรับรัฐบาลกลางหรือจังหวัด government. I ฉันไม่เชื่อเรื่องพระเจ้าอย่างเป็นธรรมเกี่ยวกับประโยชน์ของการรักษาปัจจุบันของตัวเลือกหุ้นและรับรู้ว่าข้อโต้แย้งที่เหมาะสมสามารถทำอย่างใดอย่างหนึ่ง แต่ถ้า NDP ต้องการที่จะเปลี่ยนการรักษาที่พวกเขาจะต้องเป็นจริงเกี่ยวกับ สิ่งที่น่าจะได้รับการตอบสนองและผลกระทบที่การตอบสนองเหล่านี้จะมีต่อรายได้ทำตามฉัน Twitter. Blogs I Follow. Line 249 - การหักล้างตัวเลือกความปลอดภัยหากคุณจำหน่ายหลักทรัพย์สำหรับ ที่คุณได้หักล้างผลประโยชน์ทางภาษีก่อนหน้านี้ไปดูบรรทัด 101 อ้างสิทธิ์ 50 จำนวนจากบรรทัดที่ 4 ของแบบฟอร์ม T1212 คำชี้แจงสิทธิประโยชน์ในการรักษาความปลอดภัยรอตัดบัญชีคุณอาจจะสามารถเรียกร้องการหักเงินบริจาคหลักทรัพย์ที่คุณได้รับผ่านตัวเลือกการรักษาความปลอดภัยของนายจ้าง แผนสำหรับข้อมูลเพิ่มเติมโปรดดูที่ของขวัญของหลักทรัพย์ที่ได้มาภายใต้แผนเลือกความปลอดภัยใน Pamphlet P113 ของขวัญและรายได้การหักภาษีคืนภาษีของคุณอ้างสิทธิ์ในบรรทัดที่ 249 รวมจำนวนเงินที่แสดงในกล่อง 39 และ 41 ของ T4 บิลของคุณนอกจากนี้, ถ้าคุณจำหน่ายหลักทรัพย์ที่คุณได้หักล้างการเสียภาษีก่อนหน้านี้ไปดูบรรทัดที่ 101 อ้างสิทธิ์ 50 จากจำนวนเงินจากบรรทัดที่ 4 ของแบบฟอร์ม T1212 คำชี้แจงสิทธิประโยชน์ในการรักษาความปลอดภัยที่รอตัดบัญชีเฟรมและสิ่งพิมพ์หัวข้อที่เกี่ยวข้องหัวข้อที่เกิดขึ้นประจำปีข้อมูลประจำตัวที่เกิดขึ้น ข้อมูลการติดต่อการเชื่อมต่อแบบคงที่รัฐบาลแคนาดาประกาศผลภาษีเงินได้ RSC 1985, c 1 พ. ค. 5 บันทึกข้อควรระวังบันทึกข้อควรปฏิบัติ.110 1 เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ของ ผู้เสียภาษีอากรสำหรับปีภาษีอากรอาจมีการหักลบจำนวนเงินดังต่อไปนี้ตามที่กำหนดไว้ข้อควรทราบเกี่ยวกับตัวเลือกพนักงาน d จำนวนเงินเท่ากับ 1 2 ของจำนวนเงินที่ได้รับตามมาตรา 7 วรรค 1 ซึ่งผู้เสียภาษีได้รับในปีนั้นในส่วนที่เกี่ยวกับหลักประกันที่บุคคลที่มีคุณสมบัติเฉพาะได้ตกลงกันไว้หลังจากวันที่ 15 กุมภาพันธ์ พ. ศ. 2527 เพื่อขายหรือออก ข้อตกลงหรือในส่วนที่เกี่ยวกับการโอนหรือการจำหน่ายอื่น ๆ ตามสิทธิตามสัญญาถ้า การรักษาความปลอดภัยได้รับตามข้อตกลงโดยผู้เสียภาษีอากรหรือบุคคลที่ไม่ได้ซื้อขายในระยะยาวกับผู้เสียภาษีอากรในสถานการณ์ที่ระบุไว้ในวรรค 7 1 ค. A เป็นหุ้นที่กำหนดในขณะที่ขายหรือออกแล้วแต่กรณี B จะเป็นหุ้นที่กำหนดถ้าได้มีการออกหรือจำหน่ายให้กับผู้เสียภาษีอากรในขณะที่ผู้เสียภาษีได้ขายไปภายใต้ข้อตกลง C จะเป็นหน่วยงานของกองทุนรวมที่ไว้วางใจในขณะที่ขายหรือออกตราสารหนี้หากไม่ได้ออกหน่วยลงทุนที่ได้รับความไว้วางใจซึ่งไม่เหมือนกันกับการรักษาความปลอดภัยหรือ D จะได้รับหน่วยงานของกองทุนรวมไว้วางใจถ้า ข้าพเจ้าได้ออกหรือขายให้แก่ผู้เสียภาษีอากรในขณะที่ผู้เสียภาษีได้จำหน่ายสิทธิตามสัญญาและ II หน่วยงานที่ออกโดยความไว้วางใจที่ไม่เหมือนกันกับการรักษาความปลอดภัยไม่ได้รับการออก ii ในกรณีที่ผู้เสียภาษีไม่ได้รับสิทธิตามสัญญาที่เกิดขึ้นจากการจำหน่ายสิทธิตามมาตรา 7 จำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีจะต้องได้รับตามหลักประกันนั้นไม่น้อยกว่าจำนวนที่กำหนด ฉันเป็นมูลค่าตลาดที่ยุติธรรมของการรักษาความปลอดภัยในขณะที่ทำข้อตกลง II จำนวนเงินที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีอากรเพื่อซื้อสิทธิในการได้มาซึ่งหลักทรัพย์และ B ในเวลาที่ทันทีหลังจากที่ทำข้อตกลงไว้ผู้เสียภาษีก็ต้องจัดการกับความยาวแขนด้วย ฉันเป็นคนที่มีคุณสมบัติเหมาะสม II แต่ละคนที่มีคุณสมบัติเหมาะสมซึ่งในขณะนั้นเป็นนายจ้างของผู้เสียภาษีอากรและไม่ได้รับมือกับความยาวแขนของบุคคลที่มีคุณสมบัติเหมาะสมและ III บุคคลที่มีคุณสมบัติตามที่ผู้เสียภาษีอากรได้ภายใต้ข้อตกลงมีสิทธิได้รับความมั่นคงและ iii ในกรณีที่ผู้เสียภาษีอากรได้รับสิทธิตามข้อตกลงตามข้อตกลงที่นำไปใช้ในหมวด 7 1 4 จำนวนเงินที่เจ้าหนี้เสียภาษีจะต้องได้รับเงินประกันตามสัญญาไม่น้อยกว่าจำนวนเงินที่รวมอยู่ในส่วนที่เกี่ยวกับหลักประกันในจำนวนที่กำหนดไว้ในอนุวรรคที่ 7 1 4 c ii ในส่วนที่เกี่ยวกับข้อบังคับล่าสุด . B ในเวลาที่ทันทีหลังจากที่ข้อตกลงสิทธิภายใต้ซึ่งเป็นเรื่องของการจัดตำแหน่งครั้งแรกในบทนี้เรียกว่าข้อตกลงเดิมผู้เสียภาษีมีการซื้อขายที่ความยาวแขนด้วย ฉันเป็นคนที่มีคุณสมบัติตามข้อตกลงเดิม II ซึ่งเป็นบุคคลที่มีคุณสมบัติเหมาะสมซึ่งในขณะนั้นเป็นนายจ้างของผู้เสียภาษีอากรและไม่ได้ทำสัญญากับผู้ที่มีคุณสมบัติครบถ้วนตามสัญญาเดิมและ III บุคคลที่มีคุณสมบัติตามที่ผู้เสียภาษีอากรได้รับภายใต้ข้อตกลงเดิมสิทธิ์ในการได้รับหลักประกัน C จำนวนเงินที่รวมอยู่ในส่วนที่เกี่ยวกับการรักษาความปลอดภัยโดยเฉพาะอย่างยิ่งที่ผู้เสียภาษีอากรมีสิทธิที่จะได้รับตามสัญญาเดิมในจำนวนที่กำหนดไว้ในอนุวรรค 7 1 4 c iv ในส่วนที่เกี่ยวกับข้อกำหนดข้อแรกของข้อนี้ไม่น้อยกว่า จำนวนเงินที่ ฉันเป็นมูลค่าตลาดที่ยุติธรรมของการรักษาความปลอดภัยเฉพาะในขณะที่ทำข้อตกลงเดิม II จำนวนเงินที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีอากรเพื่อซื้อสิทธิในการได้มาซึ่งหลักทรัพย์และ D เพื่อวัตถุประสงค์ในการพิจารณาว่าเงื่อนไขในวรรค 7 1 4 c มีความพึงพอใจต่อข้อบังคับแต่ละข้อตามข้อเสนอแนะข้อแรกเหล่านี้หรือไม่ I จำนวนเงินที่รวมอยู่ในส่วนของการค้ำประกันแต่ละรายการที่สามารถได้มาภายใต้ข้อตกลงสิทธิภายใต้การจำหน่ายโดยเฉพาะในจำนวนที่กำหนดไว้ในอนุวรรค 7 1 4 c iv ในส่วนที่เกี่ยวกับการจำหน่ายนั้น ไม่น้อยกว่า II จำนวนเงินที่รวมอยู่ในส่วนที่เกี่ยวกับหลักประกันเฉพาะในจำนวนที่กำหนดไว้ในอนุวรรคที่ 7 1 4 c ii ในส่วนที่เกี่ยวกับข้อบังคับล่าสุดที่มีอยู่ก่อนการจำหน่ายหลักทรัพย์นั้นการเสนอขายโดยสุจริต d 01 ภายใต้บังคับของหมวด 2 1 หากผู้เสียภาษีได้จำหน่ายหลักประกันที่ได้มาในปีโดยผู้เสียภาษีอากรตามข้อตกลงที่อ้างถึงในส่วนที่ 7 1 โดยการมอบของที่ระลึกให้แก่ผู้ทรงคุณวุฒิซึ่งเป็นจำนวนเงินที่เกี่ยวกับการจำหน่าย ของเงินประกันเท่ากับ 1 2 ของผลประโยชน์ที่ได้รับจากวรรค 7 1 a ที่ผู้เสียภาษีได้รับในปีที่เกี่ยวกับการได้มาซึ่งหลักประกันและจำนวนเงินที่จะได้รับประโยชน์นั้นมีมูลค่าเท่ากับ การรักษาความปลอดภัยในขณะที่การซื้อกิจการโดยผู้เสียภาษีได้เท่ากับมูลค่าของหลักประกันในเวลาที่จำหน่ายถ้า i การรักษาความปลอดภัยเป็นความปลอดภัยที่อธิบายไว้ในอนุวรรค 38 a 1 i ii ยกเลิก, 2002, c 9, s 33 1. iii ของขวัญถูกสร้างขึ้นในปีและก่อนวันที่ 30 วันนับจากวันที่ผู้เสียภาษีได้มาซึ่งหลักทรัพย์และ iv ผู้เสียภาษีอากรมีสิทธิหักเงินตามวรรคสองในส่วนที่เกี่ยวกับการได้มาซึ่งหลักประกัน d 1 ที่ผู้เสียภาษีอากร ในส่วนที่เกี่ยวกับหุ้นที่ได้มาโดยผู้เสียภาษีอากรหลังจากวันที่ 22 พฤษภาคม พ. ศ. 2528 ตามวรรคหนึ่ง 1 1 โดยอาศัยอำนาจตามมาตรา 7 วรรค 1 ii มิได้จำหน่ายหุ้นมิใช่เป็นอย่างอื่น ผลของการเสียชีวิตของผู้เสียภาษีอากรหรือแลกเปลี่ยนส่วนแบ่งภายในสองปีหลังจากวันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินและ iii ไม่ได้หักจำนวนเงินตามวรรค 110 1 d ในส่วนที่เกี่ยวกับประโยชน์ในการคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้เสียภาษีสำหรับปีจำนวนเงินที่เท่ากับ 1 2 ของจำนวนเงินที่ได้รับประโยชน์บันทึกข้อตกลงและผู้ถือครองหุ้นของครีเอทีฟ d 2 ในกรณีที่ผู้เสียภาษีได้ตามวรรค 35 1 d รวมจำนวนรายได้ของผู้เสียภาษีสำหรับปีในส่วนที่เกี่ยวกับหุ้นที่ได้รับหลังจากวันที่ 22 พฤษภาคม พ. ศ. 2528 จำนวนเงินเท่ากับ 1 2 ของจำนวนเงินนั้นเว้นแต่จะได้รับยกเว้น จากภาษีเงินได้ในประเทศแคนาดาโดยเหตุผลแห่งบทบัญญัติที่มีอยู่ในอนุสัญญาภาษีหรือข้อตกลงกับประเทศอื่นที่มีผลบังคับใช้ตามกฎหมายในประเทศแคนาดา d 3 ในกรณีที่ผู้เสียภาษีอากรได้จัดทำบัญชีรายได้ของผู้เสียภาษีอากรไว้ในหมวด 147 10 4 รวมเป็นจำนวนเงินในการคำนวณรายได้ของผู้เสียภาษีสำหรับปีจำนวนเงินเท่ากับ 1 2 ของจำนวนเงินดังกล่าวหมายเหตุเกี่ยวกับการหักเงิน f การจ่ายเงินช่วยเหลือทางสังคมใด ๆ ที่ทำขึ้นบนพื้นฐานของความต้องการความต้องการหรือการทดสอบรายได้และรวมอยู่ในข้อ 561 aa หรือวรรค 56 ในการคำนวณรายได้ของผู้เสียภาษีสำหรับปีหรือจำนวนใด ๆ ที่เป็นเช่นนั้น ฉันเป็นจำนวนเงินที่ได้รับการยกเว้นจากภาษีเงินได้ในแคนาดาเนื่องจากบทบัญญัติที่มีอยู่ในสนธิสัญญาภาษีหรือข้อตกลงกับประเทศอื่นที่มีผลบังคับใช้ตามกฎหมายในประเทศแคนาดา ii ค่าชดเชยที่ได้รับภายใต้กฎหมายว่าด้วยการชดเชยการจ้างงานหรือลูกจ้างของแคนาดาหรือจังหวัดในส่วนที่เกี่ยวกับการบาดเจ็บความพิการหรือความตายยกเว้นค่าชดเชยดังกล่าวที่ได้รับโดยบุคคลในฐานะนายจ้างหรือนายจ้างเดิมของบุคคลที่เกี่ยวกับการบาดเจ็บความพิการหรือ ตายค่าชดเชยได้รับการชำระเงิน iii รายได้จากการจ้างงานกับองค์การระหว่างประเทศที่กำหนด iv รายได้ของผู้เสียภาษีจากการจ้างงานกับองค์การระหว่างประเทศที่กำหนดซึ่งผู้เสียภาษีอากร A ไม่ได้เป็นพลเมืองของแคนาดาในเวลาใด ๆ ในปีนี้ B เป็นบุคคลที่ไม่ได้พำนักอยู่ก่อนที่จะเริ่มทำงานในแคนาดาและ C หากผูเสียภาษีอยูอาศัยในแคนาดาเปนผูมีถิ่นที่อยูในประเทศแคนาดาเพื่อจุดประสงค์ในการจางงานนั้นหรือ v น้อยกว่า รายได้จากการจ้างงานที่ผู้เสียภาษีได้รับในฐานะสมาชิกกองกำลังแคนาดาหรือเป็นเจ้าหน้าที่ตำรวจในขณะปฏิบัติงานตามภารกิจที่กำหนดโดยกระทรวงกลาโหมแห่งชาตินั่นคือ ประเมินระดับความเสี่ยงที่ระดับ 3 หรือสูงกว่าตามที่กระทรวงกลาโหมกำหนดหรือ II ประเมินด้วยคะแนนความเสี่ยงมากกว่า 1 99 และน้อยกว่า 2 50 ตามที่กระทรวงกลาโหมกำหนดโดยรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังและ B รายได้จากการจ้างงานที่จะได้รับเพื่อให้ได้โดยผู้เสียภาษีอากรถ้าผู้เสียภาษีอากรได้รับการจ่ายเงินในอัตราสูงสุดของการจ่ายเงินที่ใช้เป็นครั้งคราวในระหว่างภารกิจไปยังสมาชิกที่ไม่ได้รับหน้าที่ของกองกำลังแคนาดาในขอบเขต ว่าจะรวมอยู่ในการคำนวณรายได้ของผู้เสียภาษีอากรสำหรับปีบันทึกย่อความช่วยเหลือทางการเงิน g จำนวนใด ๆ ที่ i is received by the taxpayer in the year under a program referred to in subparagraph 56 1 r ii or iii , a program established under the authority of the Department of Employment and Social Development Act or a prescribed program. ii is financial assistance for the payment of tuition fees of the taxpayer that are not included in computing an amount deductible under subsection 118 5 1 in computing the taxpayer s tax payable under this Part for any taxation year. iii is included in computing the taxpayer s income for the year, and. iv is not otherwise deductible in computing the taxpayer s taxable income for the year. h 35 per cent of the total of all benefits in this paragraph referred to as U S social security benefits that are received by the taxpayer in the taxation year and to which paragraph 5 of Article XVIII of the Convention between Canada and the United States of America with respect to Taxes on Income and on Capital as set out in Schedule I to the Canada-United States Tax Convention Act, 1984 S C 1984, c 20, applies, if. i the taxpayer has continuously during a period that begins before 1996 and ends in the taxation year, been resident in Canada, and has received U S social security benefits in each taxation year that ends in that period, or. ii in the case where the benefits are payable to the taxpayer in respect of a deceased individual. A the taxpayer was, immediately before the deceased individual s death, the deceased individual s spouse or common-law partner. B the taxpayer has continuously during a period that begins at the time of the deceased individual s death and ends in the taxation year, been resident in Canada. C the deceased individual was, in respect of the taxation year in which the deceased individual died, a taxpayer described in subparagraph i , and. D in each taxation year that ends in a period that begins before 1996 and that ends in the taxation year, the taxpayer, the deceased individual, or both of them, received U S social security benefits. i Repealed, 1994, c 7, Sch II, s 78 3.Marginal note Home relocation loan. j where the taxpayer has, by virtue of section 80 4, included an amount in the taxpayer s income for the year in respect of a benefit received by the taxpayer in respect of a home relocation loan, the least of. i the amount of the benefit that would have been deemed to have been received by the taxpayer under section 80 4 in the year if that section had applied only in respect of the home relocation loan. ii the amount of interest for the year that would be computed under paragraph 80 4 1 a in respect of the home relocation loan if that loan were in the amount of 25,000 and were extinguished on the earlier of. A the day that is five years after the day on which the home relocation loan was made, and. B the day on which the home relocation loan was extinguished, and. iii the amount of the benefit deemed to have been received by the taxpayer under section 80 4 in the year and. Marginal note Part VI 1 tax. k the amount determined by multiplying the taxpayer s tax payable under subsection 191 1 1 for the year by. i if the taxation year ends before 2010, 3. ii if the taxation year ends after 2009 and before 2012, 3 2, and. iii if the taxation year ends after 2011, 3 5.Marginal note Election by particular qualifying person. 1 1 For the purpose of computing the taxable income of a taxpayer for a taxation year, paragraph 1 d shall be read without reference to its subparagraph i in respect of all rights granted to the taxpayer under an agreement to sell or issue securities referred to in subsection 7 1 if. a the particular qualifying person elects in prescribed form that neither the particular qualifying person nor any person not dealing at arm s length with the particular qualifying person will deduct in computing its income for a taxation year any amount other than a designated amount described in subsection 1 2 in respect of a payment to or for the benefit of a taxpayer for the taxpayer s transfer or disposition of rights under the agreement. b the particular qualifying person files the election with the Minister. c the particular qualifying person provides the taxpayer with evidence in writing of the election and. d the taxpayer files the evidence with the Minister with the taxpayer s return of income for the year in which a deduction under paragraph 1 d is claimed. Marginal note Designated amount. 1 2 For the purposes of subsection 1 1 , an amount is a designated amount if the following conditions are met. a the amount would otherwise be deductible in computing the income of the particular qualifying person in the absence of subsection 1 1. b the amount is payable to a person. i with whom the particular qualifying person deals at arm s length, and. ii who is neither an employee of the particular qualifying person nor of any person not dealing at arm s length with the particular qualifying person and. c the amount is payable in respect of an arrangement entered into for the purpose of managing the particular qualifying person s financial risk associated with a potential increase in value of the securities under the agreement described in subsection 1 1.Marginal note Designated mission. 1 3 The Minister of Finance may, on the recommendation of the Minister of National Defence in respect of members of the Canadian Forces or the Minister of Public Safety in respect of police officers , designate a deployed operational mission for the purposes of subclause 1 f v A II The designation shall specify the day on which it comes into effect, which may precede the day on which the designation is made. Marginal note Replacement of home relocation loan. 1 4 For the purposes of paragraph 110 1 j , a loan received by a taxpayer that is used to repay a home relocation loan shall be deemed to be the same loan as the relocation loan and to have been made on the same day as the relocation loan. Marginal note Determination of amounts relating to employee security options. 1 5 For the purpose of paragraph 1 d. a the amount payable by a taxpayer to acquire a security under an agreement referred to in subsection 7 1 shall be determined without reference to any change in the value of a currency of a country other than Canada, relative to Canadian currency, occurring after the agreement was made. b the fair market value of a security at the time an agreement in respect of the security was made shall be determined on the assumption that all specified events associated with the security that occurred after the agreement was made and before the sale or issue of the security or the disposition of the taxpayer s rights under the agreement in respect of the security, as the case may be, had occurred immediately before the agreement was made and. c in determining the amount that was included, in respect of a security that a qualifying person has agreed to sell or issue to a taxpayer, in the amount determined under subparagraph 7 1 4 c ii for the purpose of determining if the condition in paragraph 7 1 4 c was satisfied with respect to a particular disposition, an assumption shall be made that all specified events associated with the security that occurred after the particular disposition and before the sale or issue of the security or the taxpayer s subsequent disposition of rights under the agreement in respect of the security, as the case may be, had occurred immediately before the particular disposition. Meaning of specified event. 1 6 For the purpose of subsection 1 5 , a specified event associated with a security is. a where the security is a share of the capital stock of a corporation. i a subdivision or consolidation of shares of the capital stock of the corporation. ii a reorganization of share capital of the corporation, and. iii a stock dividend of the corporation and. b where the security is a unit of a mutual fund trust. i a subdivision or consolidation of the units of the trust, and. ii an issuance of units of the trust as payment, or in satisfaction of a person s right to enforce payment, out of the trust s income determined before the application of subsection 104 6 or out of the trust s capital gains. Marginal note Reduction in exercise price. 1 7 If the amount payable by a taxpayer to acquire securities under an agreement referred to in subsection 7 1 is reduced at any particular time and the conditions in subsection 1 8 are satisfied in respect of the reduction. a the rights referred to in this subsection and subsection 1 8 as the old rights that the taxpayer had under the agreement immediately before the particular time are deemed to have been disposed of by the taxpayer immediately before the particular time. b the rights referred to in this subsection and subsection 1 8 as the new rights that the taxpayer has under the agreement at the particular time are deemed to be acquired by the taxpayer at the particular time and. c the taxpayer is deemed to receive the new rights as consideration for the disposition of the old rights. Marginal note Conditions for subsection 1 7 to apply. 1 8 The following are the conditions in respect of the reduction. a that the taxpayer would not be entitled to a deduction under paragraph 1 d if the taxpayer acquired securities under the agreement immediately after the particular time and this section were read without reference to subsection 1 7 and. b that the taxpayer would be entitled to a deduction under paragraph 1 d if the taxpayer. i disposed of the old rights immediately before the particular time. ii acquired the new rights at the particular time as consideration for the disposition, and. iii acquired securities under the agreement immediately after the particular time. Marginal note Charitable gifts. 2 Where an individual is, during a taxation year, a member of a religious order and has, as such, taken a vow of perpetual poverty, the individual may deduct in computing the individual s taxable income for the year an amount equal to the total of the individual s superannuation or pension benefits and the individual s earned income for the year within the meaning assigned by section 63 if, of the individual s income, that amount is paid in the year to the order. Marginal note Charitable donation proceeds of disposition of employee option securities. 2 1 Where a taxpayer, in exercising a right to acquire a security that a particular qualifying person has agreed to sell or issue to the taxpayer under an agreement referred to in subsection 7 1 , directs a broker or dealer appointed or approved by the particular qualifying person or by a qualifying person that does not deal at arm s length with the particular qualifying person to immediately dispose of the security and pay all or a portion of the proceeds of disposition of the security to a qualified donee. a if the payment is a gift, the taxpayer is deemed, for the purpose of paragraph 1 d 01 , to have disposed of the security by making a gift of the security to the qualified donee at the time the payment is made and. b the amount deductible under paragraph 1 d 01 by the taxpayer in respect of the disposition of the security is the amount determined by the formula. A is the amount that would be deductible under paragraph 1 d 01 in respect of the disposition of the security if this subsection were read without reference to this paragraph, B is the amount of the payment, and C is the amount of the proceeds of disposition of the security. NOTE Application provisions are not included in the consolidated text. see relevant amending Acts R S 1985, c 1 5th Supp , s 110.1994, c 7, Sch II, s 78, Sch VIII, s 45, c 21, s 49.1999, c 22, s 26.2001, c 17, s 84.2005, c 19, s 18, c 34, s 81.2007, c 35, s 29.2010, c 12, s 12, c 25, s 20.2013, c 33, s 7, c 34, s 237, c 40, s 236.Table of Contents. Date modified 2017-03-10.